财政部发布年终奖扣税规则 年终奖优惠政策可再用3年

【导语】:  年终岁末,很多小伙伴关心,在新个税法实施后,年终奖还能享受之前的个税优惠吗?

 

  个税改革2019年起实施,大家关心的年终奖如何扣除这个问题答案终于明确。财政部、税务总局27日晚下发《  关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题通知

  通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

  自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  也就是说,年终奖优惠政策还能再使用3年到2021年12月31日。

  那么,在过渡期间,怎么计算年终奖需要缴纳多少税呢?按照通知,计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

按月换算后的综合所得税率表。

  图片说明:按月换算后的综合所得税率表。

  举个例子,企业职工小刘月工资6000元,2019年1月单位将发放一次性年终奖2万元。那么,先拿小刘的2万元年终奖除以12为1666.7元,根据按月换算后的综合所得税率表,适用税率为3%,速算扣除数为0,所以,小刘年终奖应缴纳的个税为20000×3%=600元。

  注意新的年终奖临界点

  根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元的”现象。

  比如,3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。

  如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。

  相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

  另外,14.4万,30万,42万,66万,96万也是临界点,提醒各位小伙伴和单位财务人员,注意这些新的年终奖临界点,不然会吃亏哦。

  手把手教你如何计算年终奖扣税

  新旧税率表对比

  由于新税率表的级次调整,对于纳税人来说,应缴纳的税款普遍会比往年减少。比如对于年终奖2万元的纳税人来说,在新规则下应纳税额从原来的1895元立即降到600元,相当于打了个“三折”!

  看来,在2018年末的这份红包将落实到大多数人手里。

  下面,就跟我们一起来算一算,你自己的年终奖应该如何缴纳个税。

  年终奖3万元减税1995元

  我们先帮大家计算了1-10万元年终奖的应纳税情况。

  假设某单位的A、B、C三位员工,月薪同为8000元(减除“三险一金”后),三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元。

  A先生案例:

  2019年获得年终奖3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率,a的年终奖应交税30000*3%-0=900元。

  与之对比,2017年A若年终奖同样为3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用原税率表的10%税率,A的年终奖应交税30000*10%-105=2895元。

  因此,个税改革后,A年终奖能减税1995元,减税比例约70%。

  B先生案例:

  2019年获得年终奖10万元,B年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用现行税率表的10%税率,B的年终奖应交税100000*10%-210=9790元。

  若2017年B也获得年终奖10万元,年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用原税率表的20%税率,B的年终奖应交税100000*20%-555=19445元。

  这样一来,B在今年个税改革后,年终奖能减税9655元,减税比例近50%。

  可以发现,若年终奖平摊在12个月后的数额,跨越了税率表的税率档次(比如原适用20%,现适用10%的情况)则减税金额较高,减税比例较大。

  但是也存在减税比例较小的情况,若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次,那么减税金额只有速算扣除数的变化。

  C先生案例:

  2019年发放年终奖5万元。C年终奖的个税算法为,50000÷12=4167元,4167元适用现行税率表的10%税率,C的年终奖应交税50000*10%-210=4790元。

  若C先生2017年的年终奖也为50000元,原税率表中,4167元也适用10%税率,未跨越税率档次,速算扣除数为105,因此2017年年终奖交税50000*10%-105=4895元。

  假设年终奖均为5万元不变的情况下,个税改革后,年终奖能减税105元,减税比例仅为2%。

  手把手教你算年终奖个税

  此次164号文明确,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

  大家年终奖最终需要交多少税,可以根据以下公式自行计算。

  雇员月薪所得高于(或等于)5000元的,适用公式为:

  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

  如果你月薪不足5000元的如何算?

  只需稍加调整,将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来,再适用公式:

  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

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